无保留意见审计报告格式(否定意见审计报告格式)

ID:内审师修行与实战(shenjizhishi)

一说内审,就得参照外审,毕竟内审尚处于牙牙学步阶段,而外审,已然风韵袅袅。

一、审计报告的编制风格

外审的审计报告大多是统一的编制风格,内容严谨、全面、刻板,结构标准化等。

内审报告的编制风格,在很长时间里都是以外审报告为模板的,但经过内审人员的摸索和改良,渐渐地出现了不同的风格特点。

无保留意见审计报告格式(否定意见审计报告格式)

1.传统风格:早期的内审报告和外审相似,格式化内容占据了很大一部分,报告特点明显:“官腔足”、“机械化”、“内容枯燥”、“可理解性差”、“内容全面”,这种风格的审计报告,一直被要求清晰、简洁。

目前,传统风格的审计报告,仍旧常见于各类大型审计事项中,但是小而美的审计报告开始慢慢流行起来。

2.现代实用型风格:新风格的审计报告,不再拘泥于“格式”条款;也不拘泥于传统文字格式的报告形式;大量的“前提性内容”也可以不在报告内显示。

与传统报告最主要的差异是:报告内容不再以全面性、标准化为主,而是根据内在逻辑对问题和建议进行描述。

无保留意见审计报告格式(否定意见审计报告格式)

3.趋势:很多人已经意识到传统风格的不足!开始有意识地改变审计报告的编制风格。

另一方面,在很大程度上,也是受到汇报对象的影响,即:领导个人风格差异。毕竟,老大喜欢什么样的报告,我们就做成什么样的!

4.优缺点:传统风格的审计报告,内容全面丰富,比如:审计目的、范围、方法、审计参照的法规或制度、审计师成员、被审对象、审计证据等等全面详尽地罗列描述。

当你阅读报告时会发现:一篇3000字的内审报告,没多少价值的东西就占了2000字。

现代风格的审计报告可以省略很多“内容”,因为内审是基于管理层和被审对象“共同认知”的前提下而开展的审计业务,只描述发现的问题和建议就足以让“报告使用人”理解和运用。

很多审计事项,甚至可以简化到一句话,或一组数字。

无保留意见审计报告格式(否定意见审计报告格式)

二、内审报告的质量要求,是不可或缺的要素

1.准确

是指忠于事实,能准确得出审计结论,坚持量化和严密,少用模糊化和程度化的用语。

(1)传统风格审计报告有一定优势,毕竟他们对审计方式和审计证据的描述较为详尽,但是,因为信息量过大,也会出现重点不突出现象,影响准确性。

(2)实用风格的审计报告,过度依赖审计师的个人发挥,容易出现“主观性”和“程度化”用语多,如:有时、大量、很多,非常等等。

2.客观

客观是指与事实相符,不偏不倚!

(1)传统风格的报告,虽然有利于满足客观性,因为其对审计依据、审计证据的描述是全方位的,但是,在出具审计结论时,往往又会因为参照因素过多而偏离重心。

(2)实用风格的报告,往往根据审计师个人逻辑方式来描述问题,重逻辑推理和个人判断,就容易引起偏见。

无保留意见审计报告格式(否定意见审计报告格式)

3.清晰

易于理解,符合逻辑,不会让人觉得模棱两可。

(1)传统风格的报告,格式清晰,如果事项简单,则内在逻辑也会清晰。但实际业务中,往往是:一个审计发现涉及到多个部门、多项权责,在严谨、全面性的要求下,就容易引起清晰度不足。

(2)实用风格的报告,因为多是以“审计事项”的内在逻辑对问题和建议进行描述,所以相对清晰。这也是这种风格日益流行的最重要原因之一。

4.简洁

针对性强,避免不必要的阐述、细节和冗余。

(1)传统风格的审计报告,其简洁性只能体现在用语造句上,对编制人的文字功底要求较高,但审计报告内容的简洁,受报告严谨和完整性的限制,很难简洁下来。

(2)实用风格的审计报告。因为隐藏很多“无效”内容,“简洁”俨然是其主要优势。

无保留意见审计报告格式(否定意见审计报告格式)

5.富有建设性

无论是传统风格还是实用风格的审计报告,都要求审计建议富有建设性,这是所有审计报告存在的价值。

6.完整

审计报告的完整性要求,是指,不能忽略任何“重要信息”,包括任何支持建议和结论的重要且相关的信息和观察发现结果。

(1)传统风格的审计报告,虽然格式和内容完整,但因为其内容过于严谨和刻板,容易造成很多“证明力弱”的审计观察或审计发现不被编入报告,影响完整性。

(2)实用性风格的审计报告,会省略很多“潜在信息”,容易将一些关键内容忽略掉。很多时候,非业务部门或主要汇报对象来看报告,会感觉审计发现和审计证据不足以得出审计结论。

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7.及时

根据重要程度,适时、快速地做出报告。

(1)传统风格的审计报告,因为报告模板化,程序标准化,内容又要求全面化,所以,报告的“及时性”往往就被牺牲掉。

(2)实用性风格,报告格式和内容就没那么多要求,一组数据,一段描述,一个原有PPT,甚至一份审计证据加几句话,就可以成为一份审计报告,及时性很足。

无保留意见审计报告格式(否定意见审计报告格式)

结语:以需定产,适者生存!

无论哪种报告风格,要想出具高质量的审计报告,对审计师的专业和素质要求都很高。

报告的编制,同样遵守自然界中那一项残酷而现实的规则:“适者生存”。

比如:你刚刚入行内审时,不知道报告怎么写,那就按传统风格的格式来填;

比如:你审计一通下来,没什么审计发现,那就用“格式化内容”来充数;

比如:本来就是走形式的审计,或应付“外人”的审计报告,那就用“官腔”内容来充数;

再比如:一项大型审计事项,不得不遵守格式化、标准化的模板来做。

但是,如果你是老审计,报告对象需要的又是富有建议性的审计报告,那就只能出干货,怎么实用怎么来。

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............试读结束............

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